​近两个月，三位主播偷逃税方法都是通过在“税收洼地”设立一系列个人独资企业，虚构业务把直播取得的个人工资薪金和劳务报酬所得，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税。国家对此领域加大监督检查力度。

 

什么是核定征收？

为什么税务局要提高核定征收率？

 

一、什么是核定征收？

 

核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。

 

核定征收在个人所得税上应用较广泛。个税的核定征收方式有三种，分别是定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的方式。

 

 

 

二、为什么税务局要逐步取消核定征收？

 

1、核定征收管理风险巨大。

 

核定征收是一种粗放的管理方式，核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险！

 

2、造成税款直接流失。

 

一是核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。

 

二是核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。

 

三是核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。

 

3、造成下游企业计税基础减少

 

主要途径有2个：

 

1）定额征收企业在定额范围内存在代开、虚开专用发票或普通发票的行为，对下游企业的所得税税基造成侵蚀。

 

2）定率征收企业由于实际税负低，存在承担少量税款而开具大量发票用于下游企业按25%税前扣除的情况（特别是关联企业），侵蚀企业所得税税基。

 

4、造成上游企业税款流失

 

按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。

 

随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。

 

利用核定征收筹划风险巨大！

操作不当容易被查！

 

一、虚开发票

 

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司，B公司在定额内给A公司开具发票，A公司用发票抵减成本，降低企业所得税。

 

A公司与B公司没有实际交易而开具发票，属于虚开发票，风险非常大！

 

二、转移利润

 

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司将货物低价销售给B公司，从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户，但由于B公司核定征收，整体税负低于A公司，因此，最终A、B公司整体利润不变，但缴纳的税款减少。

 

A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！

 

三、隐匿收入

 

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司，不开具发票，B公司由于是核定征收，没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入，少缴纳企业所得税。

 

A公司趁机藏匿收入来偷漏税，面临稽查补税的风险。

 

四、对税收优惠的影响

 

核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算，对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受，例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。

 

严查核定征收

企业这种情形，要小心了

 

注意了，核定征收的严查主要是从以下几个方面：

（一）是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

（二）是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

（三）是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

（四）核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

（五）对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

（七）对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

（八）对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

（九）其他需要关注事项。

 

税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：

（一）严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

（二）对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；

（三）对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

（四）对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；

（五）关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

给企业几点建议

（一）考虑实质性运营问题，“空壳”公司风险大 

（二）要衡量地方政策与税收征管是否有冲突，衡量政策的可持续性。例如，核定征收的管理趋向于严格 

（三）要考虑核定征收导致一些优惠政策不能够享受的影响 

例如，研发费用加计扣除需要满足费用核算清晰才能享受。 

（四）通常税收地方留成返还的前提是缴纳的税款要达到一定的标准，需结合自身情况考虑是否能够达标 

（五）注重当地的财政收入情况、政府营商环境。严格的征收管理可能更有利于企业长远的发展。 

（六）与当地政府协商成功后，应该签订书面协议。

（七）选择“核定征收”注册的企业首先要做真实交易，其次最好要在专业财税公司人士的指导下操作